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viernes, 15 de abril de 2016
La Norma Internacional de Auditoría 710 presenta las responsabilidades del auditor en relación a la información comparativa en una auditoría de estados financieros. La naturaleza de la información comparativa depende del marco de referencia de información financiera aplicable, y el auditor puede distinguir dos formas de esta responsabilidad de informar, las cifras correspondientes y estados financieros comparativos. Esta diferencia se hace evidente en los dictámenes de auditoría; para las cifras correspondientes la opinión de los estados financieros se refiere al periodo actual, mientras que para los estados financieros comparativo la opinión debe referirse a cada periodo por el cual se presentan los estados financieros
Alcance: Trata acerca de las responsabilidades del auditor respecto a la información comparativa en una auditoría de estados financieros. Cuando los estados financieros del periodo precedente han sido auditados por otro auditor o no fueron auditados.
Objetivo: Obtener suficiente evidencia de auditoría apropiada sobre si la información comparativa incluida en los estados financieros ha sido presentada, respecto a todo lo importante, de acuerdo con los requisitos para información comparativa en el marco de referencia de información financiera aplicable; y
•Dictaminar de acuerdo con las responsabilidades de informar del auditor.
Información comparativa Los montos y revelaciones incluidos en los estados financieros respecto a uno o más ejercicios anteriores, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
Cifras correspondientes Información comparativa donde se incluyen montos y otras revelaciones del ejercicio anterior como parte integral de los estados financieros del ejercicio actual, y que deben leerse sólo en relación con los montos y otras revelaciones relacionadas con el ejercicio actual (a las que se hace referencia como "cifras del ejercicio actual"). El nivel de detalle que se presenta en las cifras y revelaciones correspondientes obedece principalmente a su relevancia para las cifras del ejercicio actual.
NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
Alcance: Aborda las responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor.
Responder apropiadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor
Objetivo: Responder apropiadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el dictamen correspondiente del auditor incluyen otra información que puede dañar la credibilidad de esos estados financieros y del dictamen del auditor.
NIA 706 - Ejemplo de aplicación Cambios al dictamen estándar por “Otro asunto”
Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la posición financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1 y (de) su desempeño financiero y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.
(8) El auditor deberá comunicar inmediatamente después del párrafo de opinión y de cualquier párrafo de énfasis, o en otra parte del dictamen del auditor si el contenido del párrafo de otro asunto es importante para la sección.
Otro asunto
Los estados financieros de la Compañía ABC para el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 20X0, fueron auditados por otro auditor (13.a) que expresó una opinión no modificada (13.b) sobre esos estados el 31 de marzo de 20X1 (13.c). (13)
Cuando los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados por otros auditores, se deberá declarar en un párrafo de otro asunto en el dictamen del auditor:
a) Que los estados financieros del ejercicio anterior fueron auditados por el auditor antecesor;
b) El tipo de opinión expresada por el auditor anterior y, si la opinión se modificó, las razones para ello; y c) La fecha de ese dictamen.
La Norma Internacional de Auditoría 706 habla de la comunicación adicional en el dictamen del auditor cuando el auditor determina necesario llamar la atención sobre un asunto o asuntos específicos en los estados financieros que son de importancia y fundamentales para que usuarios puedan entender la presentación de los estados financieros, la auditoría, las responsabilidades del auditor o su dictamen.
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente
Alcance: Trata acerca de la comunicación adicional en el dictamen del auditor, cuando el auditor considera necesario:
a) Llamar la atención de los usuarios hacia un asunto o asuntos presentados o revelados en los estados financieros; o
b) Llamar la atención de los usuarios hacia algún asunto o asuntos adicionales a los presentados o revelados en los estados financieros, que son importantes para que los usuarios puedan entender la auditoría.
Objetivo: Llamar la atención de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario hacerlo, a través de una clara comunicación adicional en el dictamen del auditor.
Párrafo de énfasis Un párrafo que se incluye en el dictamen del auditor, que se refiere a un asunto presentado o revelado de manera apropiada en los estados financieros que, a juicio del auditor, es de tal importancia que es fundamental para que los usuarios puedan entender los estados financieros.
Párrafo de énfasis en el dictamen del auditor El auditor debe de incluir un párrafo de énfasis en el dictamen, siempre y cuando haya obtenido suficiente evidencia de auditoría apropiada de que el asunto no tiene representaciones erróneas en los estados financieros. Dicho párrafo deberá referirse únicamente a la información presentada o revelada en los estados financieros.
Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el dictamen, deberá:
a) Incluirlo inmediatamente después del párrafo de opinión en el dictamen del auditor;
b) Utilizar el título: "Énfasis de asunto", u otro título adecuado;
c) Incluir en el párrafo una clara referencia al asunto que se está enfatizando y en qué parte de los estados financieros puede encontrarse las revelaciones importantes que describen por completo el asunto; e
d) Indicar que la opinión del auditor no está modificada en lo que se refiere al párrafo de énfasis
Párrafo de otro asunto Un párrafo que se incluye en el dictamen del auditor que se refiere a un asunto distinto de los presentados o revelados en los estados financieros que, a juicio del auditor, es relevante para que los usuarios entiendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el dictamen del auditor.
Con el título: "Otro asunto", u otro título adecuado. El auditor deberá incluir este párrafo inmediatamente después del párrafo de opinión y de cualquier párrafo de énfasis, o en otra parte del dictamen del auditor si el contenido del párrafo de otro asunto es importante para la sección: "Otras responsabilidades de informar".
NIA 706 - Ejemplo de aplicación Cambios al dictamen estándar por “Párrafo de énfasis”
Opinión con salvedadEn nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo sobre la base para opinión calificada, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la situación financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, y (dé) su desempeño financiero y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.
(7.a) Énfasis de asunto(7.b) Queremos llamar la atención a la nota X de los estados financieros (7.c) que describe la falta de seguridad relacionada con el resultado de la demanda legal, presentada contra la compañía por la Compañía XYZ. Nuestra opinión no incluye salvedad en relación con este asunto.
(7.d) (7) Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el dictamen, deberá:
a) Incluirlo inmediatamente después del párrafo de opinión en el dictamen del auditor;
b) Utilizar el título: "Énfasis de asunto", u otro título adecuado;
c) Incluir en el párrafo una clara referencia al asunto que se está enfatizando y en qué parte de los estados financieros puede encontrarse las revelaciones importantes que describen por completo el asunto; e
d) d) Indicar que la opinión del auditor no está modificada en lo que se refiere al párrafo de énfasis.
IA 705: Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor.
Alcance: •Trata acerca de las responsabilidades del auditor para emitir un dictamen apropiado en circunstancias en las que, al formarse una opinión de acuerdo con la NIA 700, el auditor concluye que se necesita una modificación a la opinión del auditor sobre los estados financieros.
Objetivo: Expresar una opinión apropiadamente modificada sobre los estados financieros, que es necesaria cuando:
a) Con base en la evidencia de auditoría obtenida, se concluye que el juego completo de los estados financieros no está libre de representación errónea material; o
b) No puede obtenerse suficiente evidencia apropiada de auditoría para concluir que el juego completo de los estados financieros está libre de representación errónea material.
Determinación del tipo de la modificación del auditor Tipo de opinión que se expresará de acuerdo con el juicio del auditor sobre la naturaleza del asunto que dio lugar a la modificación y lo penetrante de sus efectos o posibles efectos sobre los EFs.
Juicio del auditor sobre lo penetrante de los efectos o posibles efectos sobre los Estados Financieros (EFs)
Naturaleza del asunto que dio lugar a la modificación | Material (s) pero no penetrante(s) | Material (s) pero no penetrante(s) |
Los EFs tienen representaciones erróneas materiales (Desviaciones del marco de referencia, de importancia relativa) | Opinión con salvedad | Opinión negativa |
Existe incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría (Limitaciones al alcance) | Opinión con salvedad | Abstención de opinión |
Penetrante Un término utilizado en el contexto de representaciones erróneas para describir los efectos sobre los estados financieros de las representaciones errónea o los posibles efectos sobre los estados financieros de las representaciones erróneas, si las hubiera, que no sean detectadas, debido a una incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Los efectos penetrantes (generalizados sobre los estados financieros son aquéllos que, en el juicio del auditor:
i. No se limitan a elementos, cuentas o partidas específicas de los estados financieros;
ii. Si están limitados, representan o podrían representar una parte substancial de los estados financieros; o
iii. En lo que se refiere a revelaciones, son fundamentales para que los usuarios entiendan los estados financieros.
Opinión modificada Una opinión con salvedad, una opinión negativa o una abstención de opinión
Requisitos NIA 505
Forma y contenido del dictamen del auditor cuando se modifica la opinión Cuando el auditor modifica la opinión sobre los estados financieros, deberá incluir, además de los elementos específicos requeridos por la NIA 700, un párrafo en el dictamen del auditor que estipule una descripción del asunto que dio lugar a la modificación. El auditor deberá colocar este párrafo inmediatamente antes del párrafo de la opinión en el dictamen y usar el título:
– "Base para opinión con salvedad",
– "Base para opinión negativa", o
– "Base para abstención de opinión," según corresponda.
El auditor debe incluir en la base para la modificación del párrafo una descripción y cuantificación de los efectos financieros de la representación errónea, a menos que no sea factible, en cuyo caso deberá declararlo en el párrafo de la base para modificación.
NIA 705 - Ejemplo de aplicación Cambios al dictamen estándar por “Opinión con salvedad”
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra opinión con salvedad.
(26) Cuando el auditor expresa una opinión con salvedad o negativa, deberá enmendar la descripción de la responsabilidad del auditor a fin de declarar que cree que la evidencia de auditoría que ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para la opinión modificada del auditor sobre la auditoría.
Base para opinión con salvedad
(16) El auditor deberá colocar este párrafo inmediatamente antes del párrafo de la opinión en el dictamen y usar el título: "Base para opinión con salvedad", "Base para opinión negativa", o "Base para abstención de opinión," según corresponda.
(por limitación al alcance)
(por desviación del marco de referencia)
NIA 705 - Ejemplo de aplicación Cambios al dictamen estándar por “Opinión negativa”
Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra opinión negativa.
(26) Cuando el auditor expresa una opinión con salvedad o negativa, deberá enmendar la descripción de la responsabilidad del auditor a fin de declarar que cree que la evidencia de auditoría que ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para la opinión modificada del auditor sobre la auditoría.
Base para opinión negativa
(16) El auditor deberá colocar este párrafo inmediatamente antes del párrafo de la opinión en el dictamen y usar el título: "Base para opinión con salvedad", "Base para opinión negativa", o "Base para abstención de opinión," según corresponda.
Opinión negativa (22) Deberá usar el título “Opinión con salvedad”, “Opinión negativa” o “Abstención de opinión”, según corresponda para el párrafo de opinión.
En nuestra opinión, debido a la importancia del asunto que fue discutido en el párrafo sobre la base para opinión negativa, los estados financieros consolidados no presentan razonablemente (o no presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la situación financiera de la Compañía ABC y sus subsidiarias al 31 de diciembre de 20X1, y (de) su desempeño financiero y flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.
(24) Cuando se exprese opinión negativa, el auditor deberá declararse en el párrafo de opinión que: “en la opinión del auditor, debido a la importancia del(de los) asunto(s) descritos en la base para el párrafo de opinión negativa, los EF no presentan razonablemente…… o bien Los EF no han sido preparados, en todos sus aspectos importantes de acuerdo con ……..
NIA 705 - Ejemplo de aplicación Cambios al dictamen estándar por “Abstención de Opinión”
Fuimos contratados para auditarlos estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de resultados, el estado de variaciones en el capital contable y el estado de flujo de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
(27) Cuando el auditor se abstiene de opinar debido a una incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, deberá enmendar el párrafo de introducción del dictamen del auditor para declarar que fue contratado para auditar los estados financieros.
Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en la auditoría conducida de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Debido al asunto descrito en el párrafo sobre la base para abstención de opinión; sin embargo, no pudimos obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría.
(27) … El auditor también deberá enmendar la descripción de la responsabilidad del auditor y la descripción del alcance de la auditoría para declarar únicamente lo siguiente: "Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría conducida de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Sin embargo, debido al(a los) asunto(s) descritos en la base para el párrafo de abstención de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para proporcionar una base para una opinión de auditoría".
Base para abstención de opinión (16) El auditor deberá colocar este párrafo inmediatamente antes del párrafo de la opinión en el dictamen y usar el título: "Base para opinión con salvedad", "Base para opinión negativa", o "Base para abstención de opinión," según corresponda.
Abstención de opinión (22) Deberá usar el título “Opinión con salvedad”, “Opinión negativa” o “Abstención de opinión”, según corresponda para el párrafo de opinión.
Debido a la importancia del asunto que fue descrito en el párrafo sobre la base para abstención de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría. En consecuencia, no expresamos una opinión sobre los estados financieros.
(23) Cuando el auditor se abstiene de opinar debido a una incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, deberá declarar en el párrafo de opinión que:
a) Debido a la importancia del(de los) asunto(s) descritos en la base para el párrafo de abstención de opinión, el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para proveer una base para una opinión de auditoría; y, por lo tanto,
b) El auditor se abstiene de expresar una opinión sobre los estados financieros.
por aqui les dejo un video...
La Norma Internacional de Auditoria 700 define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una opinión sobre los estados financieros, incluyendo parámetros como la forma y el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoría de los estados financieros de propósito general de una entidad, basados en las normas internacionales de auditoría, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia en el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.
NIA 700 Formación de una opinión y Dictamen sobre los Estados Financieros
“Marco de referencia de presentación razonable” Se utiliza para referirse a un marco de referencia de información financiera que exige el cumplimiento de los requisitos del marco y: i) Reconoce que, para lograr la presentación razonable de los estados financieros, puede ser necesario que la administración proporcione revelaciones más allá de las específicamente previstas por el marco de referencia; o ii) Reconoce de manera explícita que puede ser necesario que la administración se aparte de un requisito del marco de referencia para lograr la presentación razonable de los estados financieros. Se espera que dichas diferencias sólo sean necesarias en circunstancias raras.
Opinión sin salvedades
La opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados financieros están preparados, respecto a todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
Ejemplo:
En nuestra opinión, los estados financieros consolidados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la situación financiera de la Compañía ABC y sus subsidiarias al 31 de diciembre de 20X1, y (de) su desempeño financiero y flujos de efectivo para el cierre del ejercicio de esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Opinión (34) Deberá incluir una sección con el título “Opinión”
En nuestra opinión, los estados financieros consolidados de la Compañía ABC para el cierre del ejercicio del 31 de diciembre de 20X1 están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con la Ley XYZ de la jurisdicción X.
(36) Cuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de cumplimiento, la opinión del auditor deberá ser que los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con (el marco de referencia de información financiera aplicable).
(37) Si la referencia al marco de referencia de información financiera aplicable en la opinión del auditor no son las Normas Internacionales de Información Financiera, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad o las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, la opinión del auditor deberá identificar la jurisdicción de origen del marco de referencia.
Cuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de presentación razonable, la opinión del auditor deberá, a menos de que la legislación o normatividad prevean algo diferente, utilizar una de las siguientes frases que se consideran equivalentes:
a) Los estados financieros están presentados razonablemente, en todos los aspectos importantes,.. .de acuerdo con (el marco de referencia de información financiera aplicable); o
b) Los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable de... De acuerdo con (el marco de referencia de información financiera aplicable).
NIA 700, FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros, incluyendo parámetros como:
· la forma,
· el contenido,
· estructura, del dictamen que se emite,
Es el producto del resultado de una auditoria de los estados financieros de propósito general de una entidad, basados Nías, las cuales presentan una guía para lograr una consistencia en el dictamen, lo que implica credibilidad y fácil entendimiento por parte del lector.
Entonces por tal motivo el auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones extraídas de la evidencia que se obtuvo de la auditoria como eje fundamental para lo que puede ser la expresión de la opinión de los estados financieros. Cabe aclarar que este análisis y evaluación implica considerar si estos estados financieros han sido preparados con base en un marco de referencia de información financiera aplicable para informes financieros, además de considerar si los estados financieros cumplen con los requisitos reglamentarios.
OBJETIVOS
Emitir una opinión sobre los estados financieros con base en una evaluación de las conclusiones generadas a partir de la evidencia obtenida. Una vez establecida la opinión, el auditor deberá expresarla con claridad por medio de un dictamen escrito que manifiesta la base y el sustento para dicha opinión.
REQUISITOS
· Formación de una opinión sobre los estados financieros:
El auditor deberá formarse una opinión sobre si los estados financieros están preparados y presentados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Para formar su opinión el auditor debe determinar si ha obtenido suficiente y apropiada evidencia, si las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, si los estados financieros están preparados acorde a las políticas contables pertinentes,
· Formación de una opinión sin salvedad: se expresa cuando concluye que los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
· Dictamen del auditor: El auditor deberá presentar su dictamen por escrito. El dictamen de acuerdo a las normas internacionales de auditoria deberá contener los siguientes requisitos:
· Título: El titulo deberá presentar claramente que es un dictamen de un auditor independiente, cumpliendo así con los requisitos relacionados a la independencia.
Ej. “Dictamen del auditor Independiente”
· Destinatario:El dictamen debe ser dirigido según las circunstancias del trabajo de auditoria
· Párrafo introductorio: en el dictamen del auditor debe iniciar incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, el periodo que abarca los estados financieros, expresando así que se ha desarrollado la auditoria a los estados financieros.
· Responsabilidad de la administración por los estados financieros:Esta sección del dictamen describe las responsabilidades de los responsables en la entidad de la preparación de los estados financieros. De esta manera debe presentarse específicamente la responsabilidad de preparar los estados financieros de acuerdo a un marco de referencia de información financiera aplicable y control interno, para permitir que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, debido a fraude o error. Así mismo cuando los estados financieros están preparados de acuerdo a un marco de referencia razonable se debe especificar en el dictamen la preparación y presentación razonable de los estados o la preparación de estados financieros que presentan un punto de vista verdadero y razonable.
· Responsabilidad del auditor: El dictamen del auditor debe declarar que es responsabilidad del auditor expresar una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría, exponiendo que la auditoria se desarrolló de acuerdo a las normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que el auditor desarrolle la auditoria de acuerdo a los principios éticos y razonables, planeando la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores significativos. Además el dictamen debe describir que el desarrollo de la auditoria incluye el diseño e implementación de procedimientos para obtener la suficiente y apropiada evidencia, la evaluación del riesgo de representación errónea y la respuesta a los riesgos evaluados, y la evaluación de lo apropiado de las políticas contables usadas para la elaboración de los estados financieros.
· Opinión del auditor: Cuando el auditor expresa una opinión sin salvedades sobre los estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de presentación razonable, la opinión del auditor debe incluir alguna de las siguientes frase, a menos que la legislación o normatividad establezcan algo distinto:
1. “Los estados financieros están presentados razonablemente, en todos sus aspectos importantes, … de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable”
2. “Los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable de… de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable”.
§ Si la opinión que expresa el auditor sobre los estados financieros de acuerdo con un marco de referencia de cumplimiento, esta deberá ser:
1. “Los estados financieros están preparados, en todos los aspectos de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable”
§ Otras responsabilidades de informar: Cuando el auditor tiene además de la responsabilidad de dictaminar sobre los estados financieros, la de informar sobre los mismos, deberá hacerlo en un subtitulo aparte denominado
“Informe sobre otros requisitos legales y normativos”
· Firma del auditor
· Fecha del dictamen del auditor: El dictamen del auditor deberá fecharse luego de que el auditor ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para soportar su opinión sobre los estados financieros.
· Dirección del auditor: Se debe presentar el nombre del lugar de la jurisdicción donde el auditor ejerce su práctica.
Importancia de Informe Gerencial.
Los informes empresariales que ayudan a los gerentes a tomar decisiones son vitales para la operación de una compañía. Estos informes notifican a los gerentes sobre diferentes aspectos de la empresa y pueden ayudarles a tomar decisiones que podrían tener un impacto profundo en el negocio. Los reportes recolectan información de transacciones de cuenta y se los presentan de una manera que facilita la toma de decisiones.
Es el conjunto de estrategias comerciales plasmadas en una proyección de Estados Financieros que permiten guiar todas las actividades empresariales de manera confiable hacia sus objetivos”
Es un resumen bien puntual del comportamiento de (cualquier producto) donde se hacen comparativos, crecimientos o decrecimientos de algo y muestra posibilidades o acciones para lograr resultados favorables, allí observar oportunidades y muestras planes de acción. Este informe gerencial se resume en planificar, coordinar, dirigir desde un histórico y allí evaluar los comportamientos estacionales por seguimiento continuo.
Un plan de negocios define su empresa con precisión, identifica sus metas y sirve como Plan Maestro.
Los componentes mínimos incluyen (Fase I)
• Balance General
• Proyección del balance
• Estado de Pérdidas y Ganancias E&PG
• Proyección del E&PG
• Flujo de efectivo proyectado a un año mínimo
• Estado de origen y aplicación de fondos
• Punto de Equilibrio positivo
• TIR,VAN
• Análisis de ratios financieros
El plan de negocios lo ayudara a:
• Asignar los recursos de forma apropiada
• Manejar complicaciones imprevistas
• Tomar buenas decisiones para el negocio.
Un buen plan de negocios es un documento importante para los accionistas, los bancos y la administración de la empresa, proporcionando información organizada y especifica de la situación financiera de la misma.
Problemas comunes al no tener un Plan de Negocios
• Las utilidades disminuyen
• La liquidez disminuye
• Los pasivos aumentan
• Falta capacidad de endeudamiento
• Fuerza de ventas inadecuada
• Capacidad limitada de producción
Cuando las utilidades tienden a disminuir la explicación mas frecuentes de los administradores es:
• La competencia está creciendo
• La inflación se nos lleva las utilidades
Cuando a veces cíclicamente y a veces constantemente la liquidez de la empresa tiende a disminuir los administradores informan:
• Las ventas están disminuyendo
• Los clientes no pagan
• Los Bancos no prestan
Cuando la relación activo pasivo comienza a disminuir producto del constante endeudamiento no productivo los administradores informan:
• Tenemos dificultades para cancelar nuestros pasivos
• Los Bancos no desean refinanciar nuestros pasivos
• Los accionistas no desean reinvertir en la empresa
• Los acreedores nos presionan y nos limitan los pedidos
Cuando las ventas mejoran algunas veces es necesario que se reinviertan valores en maquinarias, inventarios y endeudamiento externo.
Lo que implica nuevas fuentes de recursos que no siempre se pueden conseguir dentro del tiempo requerido por falta de una planificación adecuada.
Es importante establecer si la fuerza de ventas es la correcta, y que el personal de la empresa tiene el nivel de competencia. Muchas organizaciones no incrementan las ventas en los niveles deseados debido a que su personal no responde a las expectativas de la alta gerencia.
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