Popular Posts
-
Notas a los Estados Financieros Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantif... -
IA 705: Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor. Alcance: •Trata acerca de las responsabilidades del auditor para emitir un d...
-
INFORME DE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA Rol y funciones de auditoría interna: Toda función de auditoría interna, entre otros aspectos, incluy...
domingo, 5 de junio de 2016
Estados financieros Pro-forma
Los
estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos
se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos pro-forma de
la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en
tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es
decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.
Los
estados financieros proforma o proyectados constituyen el producto final del
proceso de planeación financiera de una empresa. Normalmente, los datos se pronostican
con un año de anticipación.
Estados financieros Proforma:
- Balance de Situación Financiera: Descripcion de la organizacion en terminos de sus activos, pasivos y capital contable
- Estado de Resultados integral: Resumen de los resultados financieros de la organizacion para un plazo dado.
- Flujo de efectivo: Fuente y uso de los fondos, siendo este el resumen del comportamiento financiero de la organizacion que muestra de donde formo el efectivo y los fondos y en que se aplicaron.
Los
estados financieros Pro-forma constituyen una herramienta sumamente útil:
- En forma interna: permiten a la administración visualizar de manera cuantitativa el resultado de la ejecución de sus planes y prever situaciones que pueden presentarse en el futuro.
- En forma externa: sirven de base para tomar decisiones de crédito y/o inversión.
Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma:
Para
preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma, deben
desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. La serie de
presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el
presupuesto de caja. A continuación se presentan los principales:
- Pronóstico de ventas.
- Programa de producción.
- Estimativo de utilización de materias primas.
- Estimativos de compras.
- Requerimientos de mano de obra directa.
- Estimativos de gastos de fábrica.
- Estimativos de gastos de operación.
- Presupuesto de caja.
- Balance periodo anterior.
Utilizando
el pronóstico de ventas como insumo básico, se desarrolla un plan de producción
que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo
de la materia prima hasta el producto terminado. Los tipos y cantidades de
materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden
calcularse con base en el plan de producción. Basándose en estos estimados de
utilización de materiales, puede prepararse un programa con fechas y cantidades
de materias primas que deben comprarse.
Así
mismo, basándose en el plan de producción, pueden hacerse estimados de la
cantidad de la mano de obra directa requerida, en unidades de trabajo por hora
o en moneda corriente. Los gastos generales de fábrica, los gastos
operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración, pueden
calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las
ventas pronosticadas.
Proyecciones
a futuro. Los estados pro-forma son útiles en el proceso de planificación
financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros.
Definición de planeación financiera
La
planeación financiera es una técnica que reúne un conjunto de métodos,
instrumentos y objetivos con el fin de establecer los pronósticos y las
metas económicas y financieras de una
empresa, tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren para
lograrlo.
También se puede decir que la planeación
financiera es un procedimiento en tres fases para decidir qué acciones se
habrán de realizar en el futuro para lograr los objetivos trazados:
- Planear lo que se desea hacer,
- Llevar a la práctica lo planeado y
- Verificar la eficiencia de lo que se hace.
También
se puede decir que la planeación financiera es un procedimiento en tres fases
para decidir qué acciones se habrán de realizar en el futuro para lograr los
objetivos trazados: planear lo que se desea hacer, llevar a la práctica lo
planeado y verificar la eficiencia de lo que se hace.
La
planeación financiera es útil para:
- Analizar las influencias mutuas entre las opciones de inversión y financiación de las que dispone la empresa.
- Proyectar las consecuencias futuras de las decisiones presentes, a fin de evitar sorpresas, y comprender las conexiones entre las decisiones actuales y las que se produzcan en el futuro.
- Decidir qué opciones adoptar (estas decisiones se incorporan al plan financiero final).
- Comparar el comportamiento posterior con los objetivos establecidos en el plan financiero.
Los planes financieros a largo plazo (estratégicos):
determinan las acciones financieras planeadas de una empresa y su impacto
pronosticado, durante periodos que varían de dos a diez años o de acuerdo a las
necesidades de la empresa.
Los planes financieros a corto plazo (operativos):
especifican las acciones financieras a corto plazo y su impacto
pronosticado. Estos planes abarcan a
menudo un periodo de un año a dos años de acuerdo a las necesidades de la
empresa.
Planeación efectiva
Es
un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas por la empresa que
lo utilizan para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo, con
particular atención a la planeación de excedentes y faltantes de efectivo.
Una
empresa que espera un excedente de
efectivo puede planear inversiones a corto plazo (valores negociables), en
tanto que una empresa espera faltantes
en efectivo debe disponer del financiamiento a corto plazo (documentos
por pagar).
Pronósticos de ventas
Es
una de las partes fundamentales en la preparación de los presupuestos de caja.
Este es suministrado por el departamento de comercialización.
Con
base en este pronóstico se calculan los flujos de caja mensuales que vayan a
resultar de entradas por ventas proyectadas y por los desembolsos relacionados
con la producción, así mismo por el monto del financiamiento que se requiera
para sostener el nivel del pronóstico de producción y ventas.
Contenido de un plan financiero
El
contenido consiste, básicamente en la cuantificación periodo a periodo hasta
alcanzar su horizonte de las necesidades de fondos por una parte y de las
fuentes de financiación necesarias, por la otra.
Se
trata, por tanto, de un estado de origen y aplicación de fondos de carácter
presupuestal, con previsiones que obligan a la estimación de balances y cuentas
de resultados predictivas por lo que, en ocasiones, se denomina plan financiero
al conjunto organizado y coordinado de estos tres documentos.
El plan financiero suele estar compuesto de:
- Plan de inversiones: se consigna todo lo necesario para empezar y cuánto cuesta (compra de ordenadores, arreglo de local, gasto de notario, etc.) y luego se especifica con qué vamos a pagarlo.
- Cuenta de resultados previstos: deberemos analizar por una parte los ingresos que proveemos tener y, por otro lado, los gastos necesarios de funcionamiento. Una vez todos juntos, deberemos ver el resultado mes a mes durante el primer año para ir viendo el beneficio o pérdida.
- Balance previsional: debemos consignar cual será nuestro balance final para cada año.
- Presupuesto de tesorería: similar a nuestro presupuesto de gastos pero teniendo en cuenta momentos de pago.
Estado de resultados proforma
La técnica
más empleada y sencilla para la elaboración del Estado de Resultados Pro Forma
es el Método Porcentual sobre las Ventas. Consiste en estimar las ventas para
luego establecer el costo de los bienes vendidos, costos de operación y gastos
de intereses, etc., todos en forma de porcentaje de las ventas proyectadas.
Balance
general Pro-Forma
Se
dispone de varios métodos abreviados para elaborar el balance general proforma,
pero el mejor, más sencillo y de uso más generalizado es el método de cálculo
de estimación.
De
acuerdo con este método los valores de ciertas cuentas del balance general son
estimados, en tanto que otras son calculadas. Cuando se aplica este método, el
financiamiento externo de la empresa se unas como una cifra de equilibrio.
Norma de auditoria que lo regula
Norma internacional de encargos de aseguramiento 3420
Alcance
de la NIEA
Esta
Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento (NIEA) trata de los encargos
de seguridad razonable realizados por un profesional ejerciente con el fin de
informar sobre la compilación por la parte responsable de información
financiera proforma que se incluye en un folleto. Esta NIEA es aplicable
cuando:
- Dicho informe es requerido por la ley del mercado de valores o por el reglamento de la bolsa ( “disposición legal o reglamentaria aplicable”) en la jurisdicción en la que se emitirá el folleto o
- Dicho informe se considere práctica generalmente aceptada en dicha jurisdicción.
Naturaleza
de la responsabilidad del profesional ejerciente
En
un encargo realizado de conformidad con esta NIEA, el profesional ejerciente no
tiene responsabilidad alguna de compilar la información financiera proforma
para la entidad.
Esta
NIEA no trata de los encargos distintos a los encargos de aseguramiento en los
que la entidad contrata al profesional ejerciente para compilar sus estados
financieros históricos.
Compilación
de información financiera proforma
La
compilación de información financiera proforma implica la obtención,
clasificación, resumen y presentación de información financiera por la parte
responsable con el fin de mostrar el impacto de un hecho o transacción
significativo sobre información financiera no ajustada de la entidad.
Suscribirse a:
Enviar comentarios (Atom)
0 comentarios:
Publicar un comentario